Про фирмы однодневки, они же "помойки". Как вычислить фирму-однодневку: рекомендации ФНС Письмо чтоб убедиться что компания не однодневка
По информации налоговиков, данной в документах «для служебного пользования» (их копии есть в редакции «ПНП»), большинство российских компаний, применяющих «серые» схемы, используют в качестве контрагентов фирмы-«однодневки», зарегистрированные в Москве. Как указывают чиновники ФНС, около 60 процентов созданных в столице предприятий или вообще не сдают отчетность, или представляют в налоговые инспекции нулевые декларации.
Именно поэтому ФНС ориентирует на противодействие деятельности фирм-«однодневок» прежде всего московских налоговиков. Так, по указанию федеральных чиновников в УФНС по г. Москве была сформирована база данных по компаниям, которые относятся к группе риска. На текущий момент база постоянно пополняется, и все московские инспекции имеют возможность использовать этот информационный ресурс при проведении проверок. Аналогичная база, по планам ФНС, должна быть создана до конца 2007 года и на федеральном уровне.
ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
ИНСПЕКТОР
одной из московских налоговых инспекций:
- На сегодняшний день фирм-«однодневок» существует очень много. И борьба с ними в первую очередь должна осуществляться на стадии государственной регистрации юридического лица. За 2006 год практика проведения выездных налоговых проверок показала, что все 100 процентов проверенных организаций используют для уменьшения НДС фирмы-«однодневки». Их используют как небольшие компании, так и крупнейшие налогоплательщики.
Причем доля «однодневок», которые являются контрагентами проверяемой организации, обычно от 5 до 50 процентов. Выявление организаторов схем с использованием фирм-«однодневок» на сегодня является приоритетным направлением в борьбе с ними.
Для выявления «хозяев» «однодневок» московские налоговики разработали методику по установлению маршрута движения денежных средств
ОСНОВНАЯ ЦЕЛЬ - РЕАЛЬНЫЙ ИСТОЧНИК ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Как указывает ФНС в документах «для служебного пользования», фирмы-«однодневки» - это лишь инструмент реализации схем ухода от налогообложения. Поэтому задача инспекторов - пройти по всей цепочке контрагентов и установить реальный источник денежных средств. Как правило, это действующая компания, которая уплачивает налоги, но использует фирмы-«однодневки», чтобы не платить НДС (или незаконно возмещать его из бюджета) и налог на прибыль.
Для выявления таких «хозяев» «однодневок» московские налоговики разработали методику по установлению маршрута движения денежных средств через «однодневки». В частности, будут выявляться компании, которые перечисляют или получают денежные средства от фирм, имеющих признаки «однодневок». Информация о компаниях, связанных денежными отношениями с фирмами-«однодневками», будет использоваться УФНС по г. Москве для составления плана выездных налоговых проверок.
При этом налоговики особо оговорили: контрольные мероприятия, направленные на выявление источников (получателей) денежных средств, проводятся только по контрагентам (за некоторыми исключениями, о которых - ниже), которым (от которых) фирмой-«однодневкой» (фирме-«однодневке») перечислены денежные средства в сумме, равной или превышающей 10 млн руб. за период с даты открытия банковского счета по дату получения справки (выписки) из банка налоговиками по их запросу. Этот же критерий применяется в отношении взаимоотношений каждой последующей компании, выявляемой налоговым органом по цепочке контрагентов.
Исключением из этого порядка является проведение контрольных мероприятий по справке (выписке) банка по счету получателя денежных средств, а также компаний, выявленных (с учетом вышеуказанного критерия) в цепочке первыми после компании-источника. В этом случае контрольные мероприятия проводятся по всем контрагентам, указанным в данных справках (выписках), независимо от величины перечисляемых сумм. Для проверок «неблагонадежных» компаний ФНС установила свой порядок: как только инспекция выявляет источник денежных средств, она обязана проинформировать региональное налоговое управление и одновременно передать информацию во все налоговые органы, в которых состоят на учете компании, участвующие в выявленных налоговиками цепочках (включая компанию - источник денежных средств). Но выездная проверка по таким компаниям будет проведена только после того, как получено согласование регионального управления. До этого момента проверки в отношении таких компаний на очередной квартал не планируются, а если вдруг эти компании оказались уже в плане до того, как по ним была направлена информация в управление, выездная проверка по ним должна быть проведена в последнюю очередь.
ЧТО ТАКОЕ «ОДНОДНЕВКИ» ДЛЯ НАЛОГОВИКОВ
Какие компании московские налоговики считают «однодневками»? Ведь чтобы включить фирму в базу данных «однодневок», проверяющие должны выявить характерные признаки подобной компании*.
Вот что говорит об этом московский документ «для служебного пользования»: «Фирма-"однодневка" - юридическое лицо, создаваемое под конкретную операцию или на конкретный срок, как правило на квартал. Названные юридические лица не имеют целью вести какую-либо реальную деятельность, не представляют отчетность (или представляют «нулевую») налоговым органам». Налоговики указывают, что, как правило, «однодневки» регистрируются по «массовым» адресам, «массовыми» заявителями с «массовым» директором и учредителем. Причем «массовым» считается тот адрес, руководитель, учредитель или заявитель, который упоминается в регистрационных данных 10 и более компаний.
Первый «рубеж обороны» налоговиков - государственная регистрация. Так, при проверке документов сотрудник юридического отдела должен вынести решение об отказе в государственной регистрации при выявлении:
Совпадений по адресу «массовой» регистрации и наличии у регистрирующего органа заявления (письма) собственника адреса «массовой» о недопущении регистрации юридического лица без его письменного согласия;
. недостоверности нотариальных действий при заверении заявлений на государственную регистрацию;
. недостоверности платежных документов при государственной регистрации юридического лица; . в документах данных недействительного либо «старого» паспорта.
Одновременно с принятием решения об отказе в государственной регистрации сотрудник, ответственный за проведение контрольных мероприятий, готовит документы для возбуждения дела об административном правонарушении. И в случае подтверждения ГУВД Москвы информации о нарушениях документы передаются сотруднику, ответственному за проведение контрольных мероприятий для принятия соответствующих мер (например, привлечения к административной ответственности по ч. 3, ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).
Следующий этап - проверка личности директора. Если при вводе сведений с заявления о государственной регистрации в БД ЕГРЮЛ обнаруживается, что генеральный директор вновь регистрируемой компании является таковым в ряде уже созданных юридических лиц, документы передаются для проведения последующих контрольных мероприятий и возможной дисквалификации директора. Кроме того, информация поступает также к уполномоченному сотруднику ГУВД Москвы.
Если же, несмотря на предыдущие этапы контроля, фирму, имеющую признаки «однодневки», все же пришлось зарегистрировать, она попадает в специальную базу данных «Однодневка». За компаниями, включенными в данный список, устанавливается специальный контроль. Так, отдел государственной регистрации и учета налогоплательщиков проводит осмотр (обследование) помещения по адресу (местонахождению) юридического лица, указанного в учредительных документах, чтобы установить, действительно ли компания находится по указанному адресу. Если компания отсутствует, составляется соответствующий акт, на основании которого регистрирующий орган принимает меры по привлечению должностного лица компании к административной ответственности (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ) за предоставление недостоверной информации о местонахождении юридического лица.
* Подробно об уже выработанных ранее критериях фирм-«однодневок» и методиках их выявления вы можете прочитать в статье «Новые методики налоговиков по выявлению фирм-"однодневок"» в «ПНП» № 3, 2007, стр. 68.
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Елена ДИРКОВА,
- Проверку на предмет нахождения по адресу, указанному в учредительных документах, не пройдет добрая половина московских фирм. А руководителя «однодневки» привлечь к административной ответственности вообще проблематично, для начала его нужно найти.
Отдел камеральных проверок контролирует представление отчетности фирмой, включенной в «черный» список. Если она подаст нулевую отчетность, отдел камеральных проверок инспекции по истечении отчетного периода направит запрос в банк, в котором у компании открыт счет, о движении денежных средств по счету. И если операции по счету проводились, проверочные мероприятия должны начаться уже в отношении контрагентов
КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Елена ДИРКОВА,
аудитор, генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»:
- Эта мера представляется мне эффективной. Например, арбитражные суды отказывают плательщикам в возмещении НДС, если налог не внесен в бюджет контрагентом (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.12.06 № КА-А40/12374-06). Следуя этой логике, можно предположить, что и расходы по налогу на прибыль признать не удастся, если контрагент не показал доходы.
Контрольные мероприятия проводятся только по контрагентам, которым перечислено более 10 млн руб.
КАК ВЫЯВЯТ «ХОЗЯЕВ» «ОДНОДНЕВКИ»
Между тем проводить налоговую проверку самой «однодневки», по мнению московских налоговиков, смысла нет. Поэтому следующим этапом для них станет выявление компаний (получателей необоснованной налоговой выгоды), связанных с «однодневкой».
ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
Сергей ТАРАКАНОВ,
советник управления налогового контроля ФНС России:
- Организовывать налоговую проверку самой «однодневки» смысл есть. Но не для того, чтобы выявить какие-либо нарушения и доначислить налоги. А чтобы иметь возможность запросить в банке данные о движении по расчетному счету. Ведь налоговики могут это сделать только если проводят мероприятия налогового контроля в отношении компании или приняли решение о приостановлении операций по счетам, например, в связи с непредставлением «однодневкой» декларации (ст. 86 НК РФ).
Правда, налоговики могут запросить такие данные и при проведении налоговой проверки контрагента «однодневки».
Компании, связанные с «однодневками», должны, по мысли чиновников УФНС по г. Москве, попасть в план проверок в первую очередь. «Дсп»-методичка предлагает выявлять такие компании в три этапа.
Этап первый. Налоговый орган запрашивает банк об операциях по расчетному счету фирмы, сдающей нулевую отчетность (или не сдающей отчетность вовсе). Эту фирму налоговики признают «однодневкой».
МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Максим ДОМУХОВСКИЙ,
главный бухгалтер нескольких организаций, г. Смоленск:
- На сегодняшний день «однодневки» трансформировались: они сдают отчетность, причем не нулевую. Просто они незаконно ставят к возмещению НДС, перечисляя в бюджет минимум. Но определенный период времени они создают видимость активной работы.
Этап второй. Отбираются компании, перечислившие или получившие от «однодневки» за период существования ее расчетного счета сумму от 10 млн руб. и больше.
Этап третий. Налоговый орган запрашивает справку (выписку) банка по счетам компаний, отобранных на предыдущем этапе, - крупных контрагентов «однодневки». Здесь применяется аналогичный критерий - обороты по расчетному счету должны быть от 10 млн руб. То же самое проводится и в части взаимоотношений каждой последующей компании, выявляемой налоговым органом по цепочке контрагентов, пока не будет выявлена конечная компания - владелец средств, прошедших через расчетный счет «однодневки».
Эта компания, по мнению московских методологов, должна иметь собственное имущество и собственные денежные средства, нанимать персонал и заниматься реальной хозяйственной деятельностью, имея значительные обороты по реализации. Такая организация регулярно сдает налоговую отчетность, но платит налоги в минимальном размере, снижая свои налоговые обязательства путем увеличения расходов через фиктивные договоры или схемы уклонения от налогообложения.
Чтобы выявить именно такие компании, отделить их от звеньев цепочки, не ведущих реальную деятельность, - самих «однодневок» и так называемых «прокладок», московские налоговики будут анализировать следующие показатели компании:
1. Вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком. Деятельность должна носить реальный характер.
2. Руководитель, учредители компании. Среди них не должно быть «массовых» руководителей и учредителей из соответствующего «черного» списка.
3. Сведения по имуществу, находящемуся в собственности компании: недвижимое (направляются запросы в Учреждение по регистрации прав собственности на недвижимое имущество), транспортные средства (сведения берутся из базы данных, представляемой ГИБДД). Компания-организатор схемы должна иметь собственное имущество.
4. Сведения о размере уставного капитала (доля государства), увеличение уставного капитала, дата регистрации увеличения уставного капитала. Уставный капитал не должен быть минимальным, а факты увеличения уставного капитала говорят о реальности деятельности.
5. Количество зарегистрированных ККТ, адреса регистрации ККТ. «Однодневки» и «прокладки» чаще всего не имеют зарегистрированных ККТ.
6. Сведения о начисленных и выплаченных дивидендах. Обычно дивиденды выплачивают лишь компании, ведущие реальную деятельность.
Также проанализируют налоги, которые исчисляет компания, при этом особое внимание будет уделено НДС (какие суммы начислены в бюджет, какие - возмещены). Уделят внимание выручке, показанной в форме № 2 Бухгалтерского баланса, финансовому результату деятельности (прибыль, незначительная прибыль, убыток), заявленным льготам, убыткам предыдущего налогового периода, уменьшающим базу текущего периода. Еще налоговики воспользуются результатами камеральной проверки отчетности компании, поднимут справки о наличии недоимки (переплаты) и сведения о проведенных (проводимых) выездных проверках.
В отношении контрагентов фирмы-«однодневки», не состоящих на налоговом учете в Москве, недостающие сведения (по вышеуказанным вопросам) запрашиваются у региональных налоговых органов. Результаты исследования, на основании которого налоговики сделают вывод о наличии «схемы» и выявят ее организатора, аналитический отдел налогового органа должен будет оформить в виде блок-схемы, подготовленной по каждой цепочке отдельно. Она будет передана инспекторам, которые будут проводить выездную налоговую проверку.
В ней по каждому перечислению денежных средств между участвующими в схеме компаниями должно быть указано основание платежа (например, возврат займа, взнос в уставный капитал, плата за поставленные товары, оказанные услуги). А также следующие признаки самих компаний:
. «организатор схемы» (присваивается источнику денежных средств);
. «звено цепочки» (присваивается вспомогательным организациям - посредникам в цепочке движения денег от источника к «однодневке»);
. «однодневка».
Компания, которую на основании совокупности признаков налоговики сочтут «организатором схемы», будет включена в план выездных налоговых проверок и проверена с особой тщательностью.
Компании, связанные с «однодневками», попадут в план проверок в первую очередь
Здравствуйте! В этой статье расскажем о фирмах-однодневках.
Сегодня вы узнаете:
- Что скрывается под термином «фирма-однодневка»;
- Зачем их создают и как используют;
- Как защитить себя от таких фирм.
С ними ведет борьбу ФНС, это они исчезают без следа, получая многомиллионные прибыли. Они – это фирмы-однодневки.
Немного истории
Годом рождения для первых фирм-однодневок считается 1988. В этом году юридическую силу получил закон о кооперативах. Постепенно сформировалась настолько вольная ценовая политика, которая не ограничивалась практически ничем.
В магазинах на каждый товар было 2 ценника: для наличного расчета и для безналичного. Именно в тот момент появилось понятие «черный нал».
После того как СССР распался, количество подобных фирм увеличилось не просто в разы, а в сотни раз. Главной целью их создания являлся уход от налогов, эта цель и сейчас не изменилась.
Что такое «фирма-однодневка»
Законодательные акты РФ данному термину никакого толкования не дают. Но при этом используют его. ФНС же приводит общее определение, которое мы и рассмотрим.
Под термином «фирма-однодневка» понимают , которое самостоятельностью не обладает, изначально создавалось не для осуществления предпринимательской деятельности, налоговой отчетности не предоставляет.
Синонимы
Синонимов к этому термину можно привести множество.
Самые распространенные из них:
- Фирма-помойка;
- Ежик;
- Фонарь;
- Космонавт;
- Синяк
Все это, как мы видим – жаргонизмы.
Как образовываются однодневки
Широко распространены случаи, когда такие мифические компании зарегистрированы на имя людей, даже не подозревающих о подобном «счастье». На самом деле, все просто: человек потерял паспорт, а кто-то его нашел и использовал в своих целях. В таком случае можно говорить о подставных лицах.
Несколько лет назад одна крупная газета вела журналистское расследование, в ходе которого выяснилось, что вакансии о наборе так называемых номинальных директоров даже публикуются на некоторых форумах в сети. Им устанавливается даже оплата за услуги, как правило, невысокая.
На таких людей регистрируют несколько фирм, а затем продают такие предприятия за копейки, в пределах 50 тысяч рублей.
Самое удивительное, что соглашаются на такое люди добровольно, ни о каком принуждении речи не идет.
Опасность фирм-однодневок
Даже если вы осуществляете свою предпринимательскую деятельность и платите налоги честно, всегда есть риск столкнуться с такой компанией на своем пути. Чем это чревато?
Контрагенты, с которыми вы сотрудничаете, могут, в свою очередь, сотрудничать с однодневкой. Если они являются покупателями, риск невелик, но он есть. При проверке контролирующие органы могут счесть, что хозяин однодневки – вы, и специально занижаете объем выручки, чтобы не оплачивать налоги.
Гораздо серьезнее проблема, если однодневкой окажется компания поставщика. При таком варианте из вашей отчетности уберут все доходы, сумму доначислят, лишат вас всех вычетов по , а также обяжут осуществить доплату в бюджет.
Можно попытаться доказать свою невиновность через суд, но это не просто хлопотно, еще и не факт, что все закончится в вашу пользу.
Признаки фирм-однодневок
В прошлом году был вынесен приказ ФНС, в котором подробно перечисляются все признаки, по которым можно определить фирму-однодневку. Показателей в этом перечне около десятка.
На 1 мая 2016 года в России было зарегистрировано около 5 миллионов различных компаний, из которых 20% более года вообще не предоставляют отчетность в налоговую.
Итак, рассмотрим основные признаки однодневок:
- У компании нет имущества. Вообще, никакого;
- Нет документов, по которым можно установить личность руководителя;
- Не происходит подачи налоговой отчетности либо вся она является нулевой;
- В компании нет главного бухгалтера, а директор одновременно и главбух и учредитель. Это не нарушение закона, но часто фирмы-однодневки используют такую схему;
- Компания зарегистрирована по адресу, на котором кроме нее числятся еще 50 — 60 разных фирм;
- У компании нет офиса, а почту она получает через арендованный абонентский ящик;
- Все договоры содержат типовой текст, не прописаны нюансы и форс-мажор;
- У однодневок деньги на счетах долго не хранятся, а приход и расход по идентичны: сколько денег пришло, столько и сняли;
- Сделку компании-однодневки подтверждают только договором и товарными накладными, что говорит об ограниченности документооборота;
- Один человек – учредитель нескольких компаний (к примеру, более 10);
- Компанию также можно считать подозрительной, если она сдает отчетность в ФНС только в бумажном варианте, а в электронном нет. Подача электронных документов позволяет увидеть IP-адрес компьютера, с которого документы были отправлены;
- Сумма у однодневки – минимально допустимая.
Как проверить нового контрагента, чтобы избежать однодневки
До того как будет совершена крупная сделка, следует убедиться в надежности компании-партнера.
- Запросить учредительные документы компании, которые не являются ;
- Запросить свидетельство (причем обратить внимание на дату его выдачи);
- Воспользоваться для проверки информации ;
- Попросить лицензию (если деятельность контрагента лицензируемая);
- Не полениться и поискать в сети черные списки фирм-однодневок, много информации по ним содержится в открытом доступе.
Схемы работы
Самых известных и распространенных схем всего две:
- Подставную фирму используют, чтобы создавать видимость расходов;
- Компания используется, чтобы производить вычеты по НДС
Очень часто фирму-однодневку создают только для заключения единственной сделки. После того как доход будет получен, а денежные средства со счета сняты, . Как правило, найти следы ее создателей просто нереально.
Иногда такие компании используют регулярно, постепенно заменяя их на новые. Такой ход используется для того, чтобы подтверждать расходы и получать вычеты по НДС.
Схема использования фиктивных расходов заключается в следующем: заключается договор с подставной компанией по оказанию услуг или поставке товаров. За услуги либо товар перечисляют некую сумму, прописанную в договоре. При этом услуги фактически не оказываются, а товар не поставляется.
Чтобы расходные операции были подтверждены, оформляют самую необходимую документацию. После этого денежная сумма наличными возвращается в компанию.
Этот способ позволяет обналичивать средства и при этом не платить налоги.
Второй вариант используют, чтобы повысить добавочную стоимость продукции, тем самым снизив нагрузку по уплате налогов. Суть манипуляции такова: некая фирма реализует свой товар подставной компании по цене, которая почти равна его себестоимости. Затем его с наценкой перепродают компании, работающей по-честному. А та, в свою очередь, продает его нам с вами.
Благодаря такому маневру фирма на законных основаниях уходит от претензий со стороны ФНС.
Также существует совсем простая схема: действует магазин по продаже готовых компаний. Казалось бы, что противозаконного в продаже готового бизнеса? А вот что: этот товар разного качества, часто даже с уставными документами, печатями, пластиковыми картами различных банков. А «номинальный» директор прилагается. Причем все зависит только от величины кошелька покупателя, однодневки продают буквально «пачками».
Ответственность за создание фирмы-однодневки
Подставные компании создают не просто для ухода от налогов, а фактически для совершения преступлений в сфере экономики. Стоит сказать, что если компания ведет свою деятельность полностью прозрачно и в соответствии с законом, она все равно будет нести ответственность за сотрудничество с однодневкой.
Ответственность может быть административной либо уголовной. Если честную фирму признают соучастником однодневки, последствия могут быть очень серьезными.
Ответственность директора (причем уголовная) наступит за незаконное образование юрлица и предоставление заведомо ложной информации. Но бывает и так, что человека, являющегося директором, берут на работу убедив в полной реальности и законности деятельности компании. А в итоге этот гражданин просто остается крайним.
Доказать же вину непосредственного организатора чрезвычайно сложно, а иногда невозможно вообще, так как на всей документации стоит подпись директора.
А вот все потоки денег плавно перетекают на счета реального владельца подставной фирмы.
По итогу фирма ликвидируется, владелец остается с деньгами, несчастного директора отдают под суд, а работа по созданию новой однодневки вовсю ведется и уже принят на работу новый директор.
Судебная практика
Судебная практика по делам фирм-однодневок в нашей стране достаточно обширна. Однако суды не всегда берут во внимание доводы налоговиков. Часто получается так, что ФНС не всегда могут доказать фиктивность той или иной компании.
Но если дело дошло до судебного разбирательства, соответствующая инстанция проверяет следующие моменты:
- Была ли сделка экономически целесообразной;
- Насколько добросовестно компания выбирала партнеров;
- Конечный потребитель получил денежные средства, либо они вернулись в фирму, из которой ушли;
- Насколько реальны расходы, которые подозреваются в фиктивности;
- Цена товара конкурентна, завышена или занижена искусственным путем.
Налогоплательщик считается добросовестным, пока суд не установит обратное.
Борьба с однодневками
Все государства мира ведут борьбу с такими неуловимыми компаниями. Самый действенный способ на данном этапе – это составление своеобразного «черного списка» подобных фирм. Обязательным здесь является и их обнародование.
В данный момент такие списки составляет налоговая служба, банковские организации, службы безопасности крупных организаций, а также этим занимаются простые граждане, столкнувшиеся тем или иным образом с фирмами-однодневками.
Заключение
Государство ведет борьбу с однодневками, делая законодательство более жестким, внося в него необходимые поправки. Но эффективным результат будет только тогда, когда к уголовной ответственности будут привлекаться непосредственные организаторы. Но для этого необходимо совершенствовать правовую систему в целом.
С фирмой-однодневкой рискует столкнуться практически любая компания, не слишком внимательно выбирающая контрагента. Отношения с такой фирмой чреваты целым рядом рисков: хозяйственных, налоговых и даже уголовных. Портал ГАРАНТ.РУ на основе анализа судебной практики и мнений практикующих юристов разобрался, как выявить недобросовестную фирму и избежать контакта с ней.
Что такое фирма-однодневка
Несмотря на распространенность данного явления и обширную судебную практику, в российском законодательстве нет общего определения фирмы-однодневки. Однако его можно выделить через значительное число признаков, на которые указывают суды и госорганы в своих позициях и разъяснениях.
Так, в частности, ФНС России считает, что в самом общем смысле под фирмой-однодневкой понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность и зарегистрированное по адресу массовой регистрации (см, например, ). Ведомство также выделяет целый ряд признаков однодневки, на которые стоит обратить внимание при выборе контрагента.
В их числе отсутствие: личных контактов руководства компании-поставщика и руководства компании-покупателя, документального подтверждения их полномочий, информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских, производственных или торговых площадей. Подозрительным налоговики также предлагают считать отсутствие рекламы в СМИ, рекомендаций партнеров или других лиц, сайта контрагента и информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.
Наряду с этим ФНС России относит к дополнительным признакам, в частности, наличие в договорах условий, отличающихся от существующих обычаев делового оборота, например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, расчеты через третьих лиц или векселями и ряд других (приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ " "). Логично предположить – чем большему числу признаков соответствует сомнительная организация, тем выше вероятность, что она является однодневкой.
Может ли факт получения налоговой выгоды рассматриваться как правонарушение без доказательств ее необоснованности? Узнайте из материала "Деятельность с привлечением контрагентов-перекупщиков или посредниками без наличия деловой цели" в"Энциклопедии решений. Налоги и взносы " интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Суды, делая вывод о том, что фирма обладает указанными признаками, опираются на несколько оснований. Часто им достаточно ключевых признаков, на которые в первую очередь указывает налоговая служба – адрес "массовой" регистрации, "массовые" руководитель или учредитель ( , ).
В то же время суды обращают внимание и на другие признаки, например, отсутствие основных средств, расчетных счетов и работников по договорам гражданско-правового характера (). Судьи считают сомнительными компаниями и те, которые уплачивают налоги в минимальных размерах и не обладают возможностью осуществить поставку товара (). В числе подозрительных признаков также называют отсутствие персонала, собственных или арендованных транспортных средств и помещений ().
Не исключено, кстати, что законодатель не видит смысла вводить определение фирмы-однодневки как раз в связи с тем, что практика выделила слишком большое число различных признаков таких фирм, и попытка объединить их в одном емком определении приведет к ограничительному толкованию. Кроме того, практика, как правило, более живо реагирует на происходящие в сфере бизнеса изменения и способна оперативнее выделить новые признаки однодневок – по мере их выявления.
Чем опасна однодневка для добросовестного контрагента
Общие риски
По оценке руководителя комитета по защите прав потребителей в сфере культуры и спорта в Объединении потребителей России Екатерины Лариной , деятельность таких фирм, как правило, направлена на обналичивание или вывод в офшоры денежных средств. Деловой контакт с такой фирмой грозит целым рядом рисков, связанных с хозяйственной деятельностью.
Так, руководитель отдела бухгалтерской практики BDO Unicon Outsourcing Ирина Аношина выделяет следующие риски для случаев, когда однодневка является поставщиком:
- риск признания договора недействительным;
- непоставка товара, неоказание услуг, невыполнение работ;
- несоблюдение сроков исполнения договора;
- ненадлежащее качество товаров, работ или услуг;
- невозврат перечисленного аванса;
- поставка товара, имущества, находящегося в залоге;
- риск потери репутации у клиента.
Также она не исключила, что компании, которая работает с однодневкой, могут быть выдвинуты обвинения в участии в коррупционных схемах и в отмывании денежных средств.
Кроме того, из наиболее острых встречаемых на практике рисков руководитель проектов Налоговой практики юридической фирмы VEGAS LEX Юрий Иванов выделил невозможность нести гарантийные обязательства по выполненным работам и поставленным товарам. Он добавил, что взаимодействие с подобными фирмами несет риск дальнейшего интереса со стороны МВД России и Следственного комитета РФ как по налоговым преступлениям, так и по иным составам: за незаконную банковскую деятельность (по существу за обналичивание денежных средств), за незаконное образование юридического лица, за подделку документов и так далее. Такой интерес может ограничиться запросом документов, отметил эксперт. Но если он приведет к обыскам, выемкам и допросам, это фактически парализует деятельность компании на неопределенный период.
Налоговые риски
Однако, как указывают все эксперты, опрошенные порталом ГАРАНТ.РУ, взаимодействие с однодневкой чревато преимущественно налоговыми рисками. ФНС России уточняет – использование в хозяйственной деятельности фирм-однодневок является одним из самых распространенных способов получения необоснованной налоговой выгоды (информация ФНС России от 15 октября 2008 г. " ").
Суть заключается в следующем – налогоплательщика подозревают в том, что он сам создал однодневку, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. В итоге добросовестному контрагенту, как отмечают эксперты, могут отказать в принятии к вычету НДС по сделкам с этой организацией, доначислить налоги по образовавшейся недоимке или исключить сумму из расходов, что позволит доначислить налог на прибыль. Следственный комитет РФ и ФНС России полагают, что примером совершения налогового правонарушения, влекущего применение налоговой ответственности в виде штрафа 40% от неуплаченных сумм (), является совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц. К примеру, схема уклонения от налогообложения заключается в искусственном "дроблении" бизнеса с целью сохранения или получения статуса плательщика налога по специальному налоговому режиму.
Что важно, использование подставных лиц, как считают госорганы, происходит, как правило, умышленно, и задача налоговых и следственных органов – выявить и доказать это (Методические рекомендации Следственного комитета России " ").
К слову, подход, в соответствии с которым налогоплательщик, вступая в отношения с однодневками, действует умышленно и создает искусственную ситуацию, подверг критике судья Конституционного Суда Российской Федерации Константин Арановский – в контексте рассмотрения конкретного дела. В своем мнении к он указал, что предпринимательскую деятельность ведут и регистрируют ее субъектов всегда намеренно – не все в предпринимательстве дальновидно и успешно, но все намеренно и в этом смысле умышленно. Не образует по его мнению признаков правонарушения и "создание искусственной ситуации" ни в предпринимательской деятельности, ни в налоговых правоотношениях, так как речь идет о намеренной деятельности с намеренным вступлением в правоотношения, которые в любом случае создают какую-либо "искусственную ситуацию". Кроме того, он отметил, что "дробление бизнеса", тем более формальное, и недобросовестность также не образуют сами по себе состава налогового правонарушения.
И тем не менее, как заявил руководитель департамента по налогам и сборам компании Арконик Максим Хвалибов в ходе конференции "Актуальные вопросы налоговой сферы", организованной ИД "Коммерсантъ", от правоотношений с однодневками страдают добросовестные предприятия – из-за того, что в судах по делам об оспаривании налогоплательщиками постановлений налоговых органов часто "выигрывают" последние. Например, со ссылкой на то, что обществом создан формальный документооборот, а также отсутствовали реальные хозяйственные операции с его контрагентами, обладающими признаками номинальной деятельности (постановление АС Санкт-Петербурга и Ленинградской области № А56-2331/2017 от 12 июля 2017 г., постановление АС Самарской области № А55-30226/2016 от 12 мая 2017 г.).
В другом случае суд также занял сторону налогового органа и постановил, что налоговый вычет на НДС был произведен в целях необоснованной налоговой выгоды, так как общество не проявило должную осмотрительность при выборе контрагентов. Налоговая инспекция тогда выявила транзитный характер движения денежных средств – они оборачивались между одними и теми же организациями, которые имели признаки фирм-однодневок (постановление АС Пермского края № А50-4720/2017 от 26 мая 2017 г.).
Но в то же время ФНС России сама считает, что привлекать налогоплательщика к ответственности нужно на основании совокупности обстоятельств. Она указала, например, что установление факта подписания документов от имени контрагентов лицами, отрицающими их подписание, не является безусловным и достаточным основанием для вывода о том, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности при заключении сделки со спорным контрагентом. Поэтому служба рекомендует налоговым органам в ходе проверок учитывать и другие факторы, в частности, исследовать вопросы, отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики (письмо ФНС России от 23 марта 2017 г. № ЕД-5-9/547@ " ").
Справедливо будет отметить, что компаниям иногда удается доказать, что они являются добросовестными налогоплательщиками, а суды поддерживают их позицию, указывая на отсутствие умысла (). Как правило, в подобных делах судьи обращают внимание, что налоговым инспекциям следует оценивать совокупность обстоятельств, чтобы признать налоговую выгоду необоснованной, а некоторые из них ссылаются на указанное выше письмо ФАС России от 23 марта 2017 года ( , постановление АС Нижегородской области по делу № А43-6538/2017 от 4 августа 2017 года, постановление АС г. Москвы по делу № А40-224912/16-20-2017 от 9 августа 2017 года).
Тем не менее, несмотря на определенную вероятность выиграть дело у налогового органа, лучше в принципе не вступать в отношения с однодневками – во избежание судебных тяжб и связанных с ними затрат. Какие действия нужно предпринять, чтобы оградить себя от сомнительной фирмы заранее, рассказали практикующие юристы.
Как добросовестной компании избежать контакта с фирмами-однодневками
Быстро оценить благонадежность контрагента, проанализировать перспективы сотрудничества и свести к минимуму финансовые, налоговые и репутационные риски поможет "Экспресс проверка" в составе информационно-правового обеспечения ГАРАНТ
Далее, нужно проверить, когда была зарегистрирована фирма (однодневки, как следует из названия, долго не "живут"), сдает ли она налоговую отчетность, есть ли у нее работники и нет ли у нее задолженности. Так, Максим Хвалибовсчитает, что срок государственной регистрации надежного поставщика должен составлять не менее одного года, сумма основных средств – не менее 100 тыс. руб., а среднесписочная численность – не менее четырех человек.
Главный научный консультант компании "Юридическая служба столицы", к. ю. н. Дмитрий Ястребов подчеркивает, что важно также выяснить наличие лицензии, если деятельность фирмы-контрагента подлежит лицензированию. Кроме того, если в договоре будет указано, что фирма-контрагент исполнит обязательства только сама, то эксперт считает полезной и справку от фирмы о том, что у нее имеется достаточно производственных мощностей, торговых площадей, транспортных средств и прочих ресурсов, необходимых для исполнения своих обязательств.
Разумеется, и для подтверждения других сведений о контрагенте необходимо запросить у компании соответствующие документы, в том числе годовую бухгалтерскую отчетность и устав, решение о назначении руководителя, выданную от имени организации доверенность, данные об основных средствах и т. д. Также нелишним будет получить электронную выписку через ресурс ФНС России egrul.nalog.ru – это можно сделать уже самостоятельно, без запроса контрагенту и бесплатно.
Рекомендуется проверять и полномочия лиц, которые подписывают документы. Ведущий юрисконсульт компании Alta Via Анна Кондакова и юрисконсульт данной компании Анастасия Числова предлагают проверять полномочия не только на момент заключения сделки, но и на дату подписания документов, подтверждающих исполнение договора. Руководитель налоговой практики юридической компании BMS Law Firm Давид Капианидзе советует назначать личные встречи с должностными лицами контрагента. Юрий Иванов считает нелишним непосредственное посещение офисных и производственных помещений контрагента. В целом, по оценке эксперта, формальный сбор правоустанавливающих документов и даже ограничения на взаимодействие с новыми фирмами сами по себе не смогут обеспечить действенную борьбу с однодневками.
Поэтому наряду со сбором документов эксперты рекомендуют изучить сайт контрагента, рекламные объявления и отзывы. Давид Капианидзе советует сохранить контакты лиц, непосредственно осуществляющих работы, а если в вашей компании действует пропускной режим – всегда оставлять заявки на пропуска работников контрагента. При поставках товара важным он называет получение документации по движению товара от продавца к покупателю и отмечает, что при наличии складских помещений необходимо получить товарно-транспортные накладные, подтверждающие, что товар был отгружен со склада продавца. Ирина Аношина даже рекомендует компаниям внедрить регламент проверки контрагентов как часть графика документооборота в компании.
Периодически, например, раз в квартал или в месяц, Дмитрий Ястребов предлагает проверять данные о судебных делах контрагента. Это можно делать, в частности, через систему ГАС "Правосудие" или через Картотеку арбитражных дел.
Иными словами, юристы советуют запастись максимумом документов при взаимодействии с контрагентами, которые будут служить доказательствами проявления компанией должной осмотрительности в случае возникновения спора. Но, что важно, наряду с этим стоит предпринять активные практические действия, собирая сведения о фирме, чтобы убедиться, что она реально может выполнить работу, оказать услугу или поставить товар.
А как с ними борется государство?
Государство сражается с однодневками активно и, судя по официальным данным, достаточно эффективно – в марте текущего года на своем официальном сайте ФНС России сообщила о том, что число фирм однодневок сократилось в 2,5 раза с 1,8 млн в 2011 году до 700 тыс. в 2016 году. Сокращению, как считает служба, поспособствовала масштабная работа по чистке ЕГРЮЛ – в 2016 году 650 тыс. юридических лиц, имеющих признаки фиктивных компаний, исключены из Реестра, что в 3,5 раза больше, чем в 2015 году. А в в ЕГРЮЛ более чем на 20% снизилась доля компаний с признаками недостоверности. За шесть месяцев были исключены свыше 230 тыс. недостоверных компаний, а также внесено более 300 тыс. записей о недостоверности сведений о фирмах.
Резонно предположить, что дальнейшей работе ФНС России с подозрительными компаниями поспособствуют совсем недавние законодательные изменения. С 1 сентября текущего года действует правило, по которому если юрлицо в течение шести месяцев не исправило включенные в ЕГРЮЛ недостоверные сведения о себе, в связи с чем в реестр была внесена запись об их недостоверности, его исключат из ЕГРЮЛ (ст. 2 Федерального закона от 28 декабря 2016 г. № 488-ФЗ " "). При этом, ответное заявление юрлица, права которого затрагивает решение об исключении юрлица из ЕГРЮЛ, по новым правилам должно быть мотивированным.
К одному из способов борьбы, как считает Екатерина Ларина, можно отнести также переход на . Напомним, использование ККТ нового образца предполагает, что сведения от налогоплательщика в неизмененном виде должны поступать оператору фискальных данных, а от него – в ФНС России (ч. 2 ст. 4.5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ " ").
Таким образом, до заключения сделки с той или иной компанией необходимо по возможности получить всю важную информацию о потенциальном контрагенте, разумеется, в рамках закона. Несмотря на то, что государство принимает ряд мер по сокращению "однодневок", компаниям стоит быть осторожными и внимательными, чтобы, во-первых, защитить свой бизнес от потерь, а во-вторых, избежать проблем с госорганами.
Как узнать контрагенту, что его потенциальный партнер является фирмой-«однодневкой»? По каким признакам налоговые органы причисляют компанию к фирмам-«однодневкам»?
Одной из схем опасной налоговой оптимизации является использование фирм-«однодневок» в тех или иных вариациях (напрямую, через сложную цепочку контрагентов и т.п.).
Простая схема с использованием фирм-«однодневок» заключается в следующем. Компания сознательно заключает договор на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг) с такой фирмой. Затем предоставляет компании комплект документов (акт выполненных работ, товарную накладную, счет-фактуру или УПД и т.п.) для уменьшения ее налоговых обязательств (вычет НДС, уменьшение налога на прибыль).
Перечисленные компанией денежные средства в адрес фирмы-«однодневки» обналичиваются (за определенный процент) и возвращаются компании.
Несмотря на то, что данная схема является давно изученной и доказуемой налоговиками, она широко применяется и по сей день.
Что представляют собой фирмы-«однодневки»? Данная терминология не содержится ни в гражданском, ни в налоговом законодательствах. Вместе с тем, в правоприменительной практике сложились определенные признаки, по которым компанию можно отнести к фирмам-«однодневкам».
Фирмы-однодневки в свете разъяснений контролирующих органов
ФНС РФ постоянно размещает на своем официальном интернет-сайте (https://www.nalog.ru) новые схемы с участием фирм-«однодневок» (письмо от 21.08.2015 г. №АС-4-2/14800@).
Важно!
Налоговые органы под фирмой-«однодневкой» понимают , не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу «массовой» регистрации (письмо ФНС РФ от 11.02.2010 г. №3-7-07/84).
При этом налоговые органы рекомендуют налогоплательщикам самостоятельно оценивать налоговые риски, которые могут быть связаны с взаимоотношениями с «проблемными» контрагентами, пользуясь критериями, разработанными Минфином РФ (письмо от 11.12.2015 г. №03-07-14/72647). Несоблюдение приведенных критериев дает основание налоговому органу сделать вывод о наличии проблемного контрагента либо фирмы-«однодневки» со всеми вытекающими налоговыми последствиями для самого налогоплательщика.
Перечень 12 критериев неблагонадежности контрагента рассмотрен в статье « ».
Фирмы-«однодневки» глазами арбитров
Проанализируем сложившуюся арбитражную практику, определяющую признаки фирм-«однодневок». Именно эти признаки свидетельствуют о ведении финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, направленным на получение необоснованной налоговой выгоды:
Реквизиты судебного решения |
Критерии фирмы-однодневки |
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.05.2016 г. №А70-11816/2015 |
Контрагент по юридическому адресу не находится; Руководитель отрицает свою причастность к данной организации; Согласно заключению эксперта подписи в представленных на исследование первичных документах выполнены не руководителем, а неустановленным лицом, с подражанием его подписи; Отчетность контрагентом представлена с минимальными показателями к уплате в бюджет; Справки о доходах по форме 2-НДФЛ в налоговый орган» не предоставлялись; Контрагент не оплачивал коммунальные платежи и не выплачивал заработную плату; Поступление денежных средств на расчетные счета осуществлялось безналичным способом с различным назначением платежа, расход денежных средств осуществлялся путем их перечисления на счета организаций, имеющих признаки фирм-«однодневок». |
Постановления АС Уральского округа от 23.05.2016 г. №А76-5221/2014, Западно-Сибирского округа от 23.05.2016 г. №А70-7859/2015, Волго-Вятского округа от 19.10.2015 г. №А82-17058/2014 |
Контрагент имеют «массовых» руководителей; По адресам регистрации контрагент не располагаются; При многомиллионных поступлениях на расчетные счета указанных обществ налоговая отчетность «нулевая» либо имеет минимальные суммы к уплате в бюджет; Персонал отсутствует; Собственных либо арендованных основных средств, транспортных средств не имеется; Контрагент не является производителем поставляемого в адрес налогоплательщика сырья, при этом по расчетному счету организаций расходы, связанные с приобретением продукции, в дальнейшем поставляемой в адрес последнего, не отражены; Контрагент не представил товарно-транспортные документы, подтверждающие факт передвижения товара в адрес налогоплательщика или третьего лица, осуществлявшего его переработку по договору с налогоплательщиком. |
Постановления АС Северо-Кавказского округа от 31.05.2016 г. №А15-3554/2015, Уральского округа от 18.05.2016 г. №А50-20423/2015, Поволжского округа от 31.05.2016 г. №А12-23740/2015, от 18.05.2016 г. № А12-27800/2015 |
Контрагент не имеет достаточных для выполнения работ материальных и технических мощностей (возможностей); Свидетельств (лицензий) саморегулируемых организаций, необходимых для осуществления деятельности и выполнения объемов работ, указанных в договорах, не имеется; Поступившие денежные средства контрагентам, не расходовались на цели, связанные с исполнением обязательств по заключенным договорам, а через цепочку денежных перечислений (назначение платежей по банковским операциям «за товар», «оплата по договору займа») аккумулировались на счетах индивидуальных предпринимателей с последующим выводом средств из-под налогового контроля в наличную форму по денежным чекам. |
Если вы заключите договор с фирмой-однодневкой, то рискуете потерять деньги и ввязаться в судебный процесс. Поэтому лучше проверять контрагента заранее. ФНС России выделяет ряд критериев, на которые инспекторы в первую очередь обращают внимание. Мы дополнили эти критерии советами от судей и сформулировали уникальные признаки однодневки.
Что такое фирма-однодневка
В Налоговом кодексе нет определения фирмы-однодневки. Налоговые инспекторы считают, что фирма однодневка – это юридическое лицо, которое создается не для ведения предпринимательской деятельности, а для ухода от налогов. Однодневками такие компании называют потому, что, как правило, они работают в течение короткого промежутка времени, а потом закрываются.Признаки фирмы-однодневки
Рассмотрим критерии, по которым налоговики отбирают компании, декларации которых аннулируют.
Регистрация менее года
Фирмы-однодневки часто создают для определенной сделки, поэтому контрагент с регистрацией менее года сразу вызовет подозрение налогового инспектора. Кроме того, компания, созданная недавно, еще не успела зарекомендовать себя. Невозможно проверить, будет ли она добросовестно выполнять свои обязательства, и есть ли у нее активы. Но у этого правила есть два исключения.
- Компания создана в результате реорганизации в форме преобразования. В этом случае новая компания появляется только на бумаге, а фактически продолжает действовать прежняя. Поэтому нужно смотреть не дату образования новой компании, а дату регистрации ее предшественника (см. также ).
- У компании есть известный учредитель. Такая компания, скорее всего, будет работать добросовестно, чтобы не испортить репутацию учредителю. Кроме того, учредителя можно будет привлечь к субсидиарной ответственности по ее долгам.
Реорганизация в форме слияния или присоединения
Компании, у которых есть долги и нет желания их выплачивать, часто пытаются уйти от ответственности с помощью реорганизации. Ликвидировать компанию с долгами можно только через процедуру банкротства, а это сложно, дорого и долго. Намного легче провести реорганизацию в форме слияния или присоединения, когда компания должник присоединяется к фирме-пустышке, и к правопреемнику переходят все долги (ст. 58 ГК РФ). В этом случае у кредиторов не будет оснований волноваться. Не зная о формальном характере реорганизации, они будут уверены, что правопреемник выплатит им долги. Кроме того, присоединение к фирме в другом регионе, поможет компании поменять судебную юрисдикцию, если ей грозят иски.
Руководитель и единственный учредитель – одно лицо
Особенно тщательно нужно проверить контрагента, у которого единственный учредитель, руководитель, а иногда еще и бухгалтер – одно физическое лицо. В фирмах-однодневках обычно нет реальных учредителей и директоров. Их заменяют номинальные участники – граждане, которые за небольшие деньги готовы предоставить свои паспортные данные для регистрации на себя компании. Они не участвуют в управлении компании, а только числятся в ЕГРЮЛ. При заключении сделки с таким контрагентом нужно настоять на личном присутствии руководителя при подписании договора. Если это невозможно, лучше отказаться от работы с такой компанией ().
Как избежать обвинений в связях с однодневками
Чтобы одобрить ту или иную сделку, финансовый директор должен понимать ее налоговые риски. В случае претензий со стороны инспекции ему придется искать деньги, чтобы оплатить штрафы или услуги юристов.
Основной налоговый риск по сделкам – компанию обвинят в связях с контрагентами-однодневками. Чтобы обезопасить компанию от обвинений, проявите должную осмотрительность и проверьте контрагента до заключения сделки.
Массовый руководитель или учредитель
Если директор или учредитель числятся одновременно в нескольких компаниях, их можно назвать массовыми. Количество компаний для критерия массовости установила в своих письмах ФНС России. Причем одно касается компаний, зарегистрированных до 1 августа 2016 года (письмо ФНС РФ от 03.08.16 № ГД-4-14/14127@), а второе – организаций, зарегистрированных после этой даты (письмо ФНС РФ от 03.08.16 г. № ГД-4-14/14126@).
Компаниям, образованным до 1 августа, повезло больше, так как критерии проверки для них мягче. Под подозрение попадают юридические лица, в которых директор, управляющая компания или участники числятся в более чем 50 организациях. Остальные компании попадут в список налоговых проверок, если директор руководит более чем 5 организациями, управляющая компания управляет более чем в 20, а участники числятся более чем в 10 юридических лицах.
Есть дисквалифицированные лица
Нет связи по адресу регистрации
Адрес регистрации, указанный в ЕГРЮЛ, может отличаться от адреса, по которому контрагент ведет деятельность. В этом случае контрагент рискует не получить письма, поступившие по адресу регистрации. Если налоговая служба отправит контрагенту корреспонденцию, и письма несколько раз вернутся обратно, налоговая может запросить у контрагента достоверные сведения об адресе. Если контрагент не представит их, налоговая может обратиться в суд с требованием ликвидировать компанию.
Адрес массовой регистрации
Одним из основных признаков фирм-однодневок остается подозрительное место регистрации компании. ФНС России даже упомянула это в своем в определении фирмы-однодневки (письмо от 24 июля 2015 г. № ЕД-4-2/13005@). Компанию могут заподозрить, если по ее адресу уже находится более пяти организаций или она зарегистрирована в разрушенном здании. Переезд во время налоговой проверки тоже станет поводом для подозрений. Если компания зарегистрирована по адресу массовой регистрации, но не находится по нему, у нее должен быть фактический адрес, по которому она ведет деятельность. Поэтому при заключении сделки с таким контрагентом, нужно прописать этот адрес в договоре. Иногда адрес массовой регистрации не означает, что компания однодневка. Например, компания зарегистрирована в бизнес-центре.
В Росстате нет бухгалтерской отчетности или показатели нулевые
Компании должны сдавать бухгалтерскую отчетность в органы статистики. Ранее штрафы за непредставление отчетности были небольшие, поэтому компании не сдавали отчетность в Росстат, но с 2016 года штрафы увеличились (Федеральный закон от 30.12.2015 г. № 442-ФЗ). Теперь для бухгалтеров, руководителей и ИП штрафы равны от 10 000 до 20 000 рублей, а для организаций - от 20 000 до 70 000 рублей (ст. 13.19 КоАП РФ).
Если контрагент не сдает отчетность, вы не сможете проверить его платежеспособность, а также оценить возможность взыскания средств в случае неисполнения обязательства. Нулевые показатели означают, компания не вела деятельность.
У организации нет расчетного счета
Инспекторы видят однодневку в компаниях, которые не открыли расчетный счет в течение трех месяцев после регистрации компании. Все налоговики, которых мы опросили, утверждают, что такое встречается крайне редко. Компания сразу привлечет внимание инспекторов. Они поинтересуются, как она собирается работать, чем заниматься.
Компания может не открывать счет, если собственник передумал вести бизнес. В этом случае ее безопаснее быстрее закрыть. Но наказать компанию налоговики не могут. Если попытаются привлечь за несдачу отчетности, то нечего будет даже заблокировать.
Будьте готовы доказать, что не проводите сделки без счета. Иначе налоговики могут оштрафовать за кассовые нарушения на 50 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП).
Организация закрыла счета
По мнению контролеров, однодневки часто открывают и закрывают расчетные счета, чтобы служба безопасности банков не заподозрила схемы. Счет открывают под конкретную сделку.
Некоторые однодневки используются для присоединения к ним компаний, которые стали не нужны собственникам. Таким однодневкам расчетные счета вообще не нужны.
Счетов может не быть у благонадежной компании, если у нее перерыв в деятельности. Это нужно пояснить инспекторам.
У компании больше 10 расчетных счетов
Однодневкам нужно много счетов, потому что их часто закрывают. Кроме того, фиктивные компании так снижают обороты по отдельным счетам, чтобы не привлекать внимания банка. Подозрительно, если счетов более 10.
Банкиры считают, что много счетов - не всегда признак схем. Тарифы на услуги могут отличаться либо кредиты выдают при условии, что компания откроет расчетный счет.
Компания открывает счета в неместных банках
Компания вправе открыть счет в любом регионе. Но налоговики подозрительны к тем, кто пользуется счетами в неместных банках. Ведь руководитель периодически должен приходить в офис лично, даже если подключил онлайн-сервисы.
Поясните контролерам, почему выбрали банк в другом регионе. Например, в вашем городе небольшое количество банков, которые работают с юридическими лицами. Или неместный банк предложил организации открыть счет на выгодных условиях. Подтвердите доводы документами - коммерческим предложением банка, выписками по счетам.
Найдите контрагента для проверки |